Resumen de deducciones personales para la Declaración anual de personas físicas

In Breves, Fiscal

En éste mes es frecuente escuchar el tema de la declaración anual para personas físicas 2016, y es así que se tiene para enviarla el último día del mes de abril, en éste año por disposición del artículo 12 del CFF el último día será el 02 de mayo de 2017. Uno de los efectos que la persona física debe declarar, son las deducciones que obtuvo durante el ejercicio, para lo cual tiene también derecho a deducirse los gastos personales autorizados por la ley fiscal. En el siguiente apartado se explica algunas de las deducciones a las que se tiene derecho:

  • Gastos médicos, dentales y hospitalarios
    • Deducción general: Serán deducibles si son para sí o para su cónyuge o concubinato, para los hijos o padres.
    • Límite de deducción: Dichas personas no deben percibir ingresos igual o mayor al de la UMA o SMG elevado al año. ($26,645.04)
    • Forma de pago: deberá realizarse mediante cheque nominativo, transferencia electrónica de fondos, tarjetas de crédito o débito y cuentas abiertas que el Banco de México autorice. En caso de que las operaciones anteriores se realicen en zonas rurales, la autoridad fiscal podrá liberar la obligación del medio de pago bancario.
    • Otras deducciones: se podrán deducir las medicinas siempre que sean incluidas dentro de la factura en casos más emergentes dentro de hospitales como operaciones, trasplantes, etc.
  • Gastos funerarios
    • Deducción general: Aplica para las personas mencionadas en la deducción general del punto anterior.
    • Límite de deducción: Mismo aplicable en el punto anterior.
    • Otras deducciones: A futuro serán deducible en el año que se utilicen.

 

  • Donativos no onerosos ni remunerativos
    • Deducción general: Las donaciones deberán ser a instituciones autorizadas para recibir donaciones, sean públicos o particulares, se debe consultar en el SAT las donatarias autorizadas.
    • Límite de deducción: Que no exceda del 7% de los ingresos acumulables que sirvan de base para el cálculo del impuesto anual del ejercicio inmediato anterior.
    • Otras deducciones: Para donaciones a favor de la Federación o entidades federativas no podrán exceder del 4% de los mismos ingresos mencionados en el párrafo anterior.
  • Intereses reales efectivamente pagados por créditos hipotecarios
    • Deducción general: Para efectos de la deducción deberá ser aplicable a los intereses pagados en el ejercicio que exceda al ajuste anual por inflación del mismo ejercicio donde se aplicará lo siguiente:

     Saldo promedio diario de la inversión X  Factor ((INPC mes reciente de la inversión / INPC primer mes del periodo)-1)

Límite de deducción: El monto total no exceda de 750 mil UDIS al día que se pagan los intereses.

Otras deducciones: El monto total de los créditos lo emitirá las entidades financieras en una constancia anual a más tardar el 15 de febrero.

  • Aportaciones a la subcuenta de aportaciones complementarias de retiro
    • Deducción general: Conforme a la Ley de los Sistemas de Ahorro para el Retiro.
    • Límite de deducción: El monto máximo es de 10% de los ingresos acumulables en el ejercicio y que no rebase a la cantidad de 5 UMA o SMG elevadas al año. ($133,225.2)
  • Prima por seguros de gastos médicos
    • Deducción general: Aplica para sí mismo, cónyuge o concubinato, padres e hijos.
    • Otras deducciones: Deben ser en instituciones públicas.
  • Gastos al transporte escolar
    • Deducción general: Que sea obligatorio en los términos de cada escuela del hijo o cuando se incluya en la colegiatura, siempre que separen el concepto dentro del comprobante.
    • Forma de pago: Sea pagado mediante cheque nominativo, transferencia electrónica de fondos, tarjetas de crédito o débito y cuentas abiertas que el Banco de México autorice. En caso de que las operaciones anteriores se realicen en zonas rurales, la autoridad fiscal podrá liberar la obligación del medio de pago bancario.
  • Otras disposiciones
    • Cuentas personales especiales para el ahorro (jubilación o retiro), adquisición de acciones de sociedades: Pueden deducirse que no exceda $152,000. Artículo 185 estímulo fiscal.
    • Limitantes a las deducciones: El monto total de las deducciones personales (excepto donativos y estímulos fiscales) no puede exceder de 5 UMA elevados al año o del 15% del total de los ingresos incluidos los exentos, lo que resulte menor.

Es importante mencionar que las deducciones personales deben ser ajustadas a las necesidades de cada persona, son bastante limitadas para abarcar todo lo que requiere el ser humano, es por ello que apenas el 10 de marzo fue publicado un amparo que va con un enfoque del resguardo de los derechos humanos, el amparo contra el límite de deducciones personales se encuentra en la Tesis Jurisprudencial num. 2a./J. 24/2017 (10a.) de Suprema Corte de Justicia, Segunda Sala (Reiteración).

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